|
Шпаргалка
з дисципліни "Аудит" ->
Назад
25. Зміст і форми робочих
документів
Робочі
документи - це записи, в яких аудитор фіксує використані процедури,
тести, одержану інформацію і відповідні висновки, які зроблені в ході
аудиту. Аудиторські документи аудитора повинні включати в себе всю
інформацію, яку він визнає важливою для правильного виконання перевірки,
яка має підтвердити ті підсумки, які зроблені у висновках.
Робочий
документ має функції: 1) забезпечити обґрунтування аудиторського
висновку та відповідати загальноприйнятим нормам у професійній практиці;
2) забезпечити реєстрацію планування та виконання аудиту; 3) сприяти
методичному підходу до аудиту; 4) надавати допомогу аудитору в його
роботі.
Робочі
документи аудитора мають бути професійно складені. Їхнє оформлення
повинно забезпечувати доступність для читання. Проте конкретні форми
використання робочих документів визначаються аудиторською фірмою,
аудиторами з урахуванням специфіки окремих питань аудиту.
Робочі
документи повинні включати: 1) інформацію, що стосується юр. та
організаційної структури підприємства; 2) необхідні витяги або копії юр.
документів, угоди, протоколи; 3) вивчення та оцінка система обліку і
внутрішнього контролю; 4) документація про планування аудиту; 5) аналіз
операцій та залишків за рахунками.
Проте
робочі документи аудитора не можуть розглядатись як частина фінансової
документації клієнта і після завершення аудиту робочі документи
залишаються в аудитора і є його власністю. Проте його право власності
обмежується етичними нормативами та умовами конфіденційності.
Робочі
документи не можна вивчати або вилучати в аудитора за винятком тих
випадків, коли це передбачається рішенням судово-слідчих органів. Термін
зберігання їх визначається як практикою аудиторської діяльності, так і
юридичними умовами.
Класифікація робочих документів аудитора:
1) по
часу ведення та використання: довгострокові, нетривалого використання;
2) за
способом та джерелами отримання: від третіх осіб, від
підприємства-клієнта, складені аудитором;
3) по
характеру інформації: правового характеру, про керівництво і персонал
підприємства, про структуру і організацію підприємства, про економічну
основу діяльності підприємства, про систему внутрішнього контролю, про
систему БО, аудиторські організаційно-функціональні документи, документи
оцінки аудиторського ризику, аудиторські документи по перевірці окремих
статей та показників річного звіту, кореспонденція аудитора, підсумковий
висновок, пропозиції та рекомендації;
4) за
призначенням: оглядові, інформативні, перевірочні, підтверджуючі,
розрахункові, порівняльні, аналітичні;
5) за
ступенем стандартизації: стандартизовані, вільної форми;
6) за
формою представлення: графічні, табличні, текстові, комбіновані;
7) за
технікою складання: ручні, на машинних носіях.
|